Сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для ведення бухгалтерського обліку, складання й подання фінансової звітності – це

Регістри бухгалтерського обліку можуть бути у вигляді

Укажіть, яка форма бухгалтерського обліку передбачає складання бухгалтерської проводки на кожен первинний документ у вигляді окремої довідки в меморіальних ордерах

Завдання 1

Необхідно:

1) за залишками (таблиця 1) відкрити рахунки синтетичного обліку;

2) на підставі журналу реєстрації господарських операцій (таблиця 2) скласти бухгалтерські проводки й здійснити рознесення господарських операцій на синтетичні рахунки;

3) підрахувати за рахунками обороти й вивести кінцеві залишки.

Таблиця 1

Відомість залишків на рахунках синтетичного обліку

Таблиця 2

Журнал реєстрації господарських операцій

Завдання 2

Необхідно:

скласти баланс (таблиця 2) за наведеними даними (таблиця 1) і підрахувати актив і пасив балансу.

Таблиця 1

Таблиця 2

Баланс (спрощена форма)

Завдання 3

Необхідно:

визначити вплив господарських операцій на бухгалтерський баланс, відобразивши в таблиці збільшення знаком «+», а зменшення знаком «–».

Методичні вказівки до виконання завдання 1

Відкрити рахунок – це означає дати йому назву (проставити код) і записати початкове сальдо, якщо таке є.

В активних рахунках початковий залишок (сальдо) і всі збільшення реєструють за дебетом рахунка, а всі зменшення за кредитом; у пасивних рахунках – навпаки: початковий залишок (сальдо) і всі збільшення відображаються за кредитом рахунка, а всі зменшення – за дебетом.  

Обороти за рахунками – підсумки записів за дебетом і кредитом рахунків за визначений період. Обороти за рахунками відповідно називаються дебетовими і кредитовими.  

Маючи інформацію про початковий залишок об’єкта і його зміни протягом звітного періоду, визначають його залишок на кінець звітного періоду або сальдо кінцеве.  

Для активних рахунків його визначають за таким алгоритмом: до початкового дебетового сальдо додають оборот за дебетом рахунка і віднімають оборот за кредитом рахунка; для пасивних рахунків навпаки – до початкового кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають суму обороту за дебетом рахунка. 

Структура активного рахунка  

Назва, код рахунка 

Структура пасивного рахунка 

Назва, код рахунка 

Крім активних і пасивних рахунків виділяють ще активно-пасивні рахунки – це рахунки, які мають ознаки як активних, так і пасивних рахунків, результатом яких можуть бути як дебетові, так і кредитові залишки. 

Приклад

Журнал реєстрації господарських операцій

Виробничі запаси, 20

Використовуйте Інструкцію щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text

Методичні вказівки до виконання завдання 2

Баланс (звіт про фінансовий стан) – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання й власний капітал. 

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу. 

Основною властивістю балансового узагальнення є рівність вартісних підсумків активу і пасиву.

Приклад

Баланс (спрощена форма)

Методичні вказівки до виконання завдання 3

Господарські операції підприємства за ступенем їхнього впливу на зміни активу і пасиву балансу можуть бути зведені до чотирьох типів балансових змін.

Де   А ↑, А ↓ – збільшення або зменшення статей активу балансу.

П ↑, П ↓ – збільшення або зменшення статей пасиву балансу.   

Перший тип господарських операцій характеризується змінами, що відбуваються тільки в активі балансу. Операції першого типу стосуються тільки активних статей балансу, після чого підсумок активу балансу не змінюється, і рівність активу і пасиву не порушується. 

Другий тип господарських операцій характеризується змінами, що відбуваються тільки в пасиві балансу. Операції другого типу призводять до зміни тільки пасивних статей балансу. Підсумок пасиву балансу не змінюється, рівність активу й пасиву зберігається. 

Третій тип господарських операцій характеризується змінами, що відбуваються в активі й пасиві балансу. Відображення господарської операції третього типу збільшує балансові статті активу і пасиву на однакову суму, внаслідок чого на цю саму суму збільшуються й підсумки активу і пасиву балансу підприємства, але рівність між активом і пасивом зберігається. 

Четвертий тип господарських операцій характеризується змінами, що відбуваються в активі і пасиві балансу. Відображення господарської операції четвертого типу зменшує балансові статті активу і пасиву на однакову суму, внаслідок чого на цю саму суму зменшуються й підсумки активу і пасиву балансу підприємства, але рівність між активом і пасивом зберігається. 

Приклад

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих та обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Елементи первинного спостереження за об’єктами бухгалтерського обліку – це документація й інвентаризація.

1.2. Первинні документи – це документи, створені тільки в паперовій формі, які містять відомості про господарські операції.

1.3. Інвентаризація проводиться з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку й фінансової звітності підприємства.

1.4. Рахунок будується у вигляді двосторонньої таблиці: ліву частину її прийнято називати «кредит», а праву – «дебет».

1.5. Рух об’єкта обліку, відображеного за дебетом і кредитом, називається початкове сальдо.

2. Заповніть порожні місця визначень необхідними словами відповідно до змісту.

2.1. Основним джерелом усієї облікової інформації є _________________, тобто сукупність документів, що складаються на всі господарські операції.

2.2. Власний капітал – різниця між ___________ і зобов’язаннями підприємства.

2.3. Активи – ___________, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

2.4. Зобов’язання – це ___________ підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до ___________ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

2.5. Елементи групування й систематизації інформації про об’єкти бухгалтерського обліку – це ___________ і подвійний запис.

Приклад завдання з покроковим розв’язанням

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих та обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Підсумки записів за кредитом рахунка називають дебетовим оборотом.

У твердженні помилка! Підсумки записів за кредитом рахунка називають кредитовим оборотом.

1.2. Підсумки записів за дебетом рахунка називають дебетовим оборотом.

Твердження правильне!

2. Заповніть порожні місця визначень необхідними словами відповідно до змісту.

2.1. Для кожної економічно однорідної групи активів, їх джерел, господарських процесів відкриваються окремі рахунки, яким присвоюється спеціальний код. 

Завдання

1. Загальними зборами учасників було прийнято рішення щодо збільшення розміру статутного капіталу товариства на 950 000 грн за рахунок додаткових внесків учасників. Згідно з протоколом зборів додаткові внески в статутний капітал повинні бути здійснені грошовими коштами протягом місяця з дати реєстрації змін до статуту товариства. При цьому частки учасників не змінюються. Товариство має двох учасників, частки яких у статутному капіталі становлять:

— юридичної особи А — 56 %;

— юридичної особи Б — 44 %.

Необхідно заповнити таблицю 1:

1) визначити зміст господарських операцій;

2) розрахувати суми грошових внесків кожного учасника;

3) відобразити наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденція рахунків);

4) вказати підтверджувальні первинні документи.

Таблиця 1

Облік операцій зі зміни статутного капіталу

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

 2.1. На субрахунку 401 відображається статутний капітал господарських товариств, державних і комунальних підприємств.

2.2. Розмір статутного капіталу товариств не може змінюватися.

2.3. Для узагальнення інформації про стан і рух коштів різних видів власного капіталу призначені рахунки 5 класу.

2.4. Рахунок 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал» має 4 субрахунки.

3. Заповнити порожні місця рисУнка 1 необхідними словами й цифрами відповідно до змісту.

Рис. 1. Субрахунки рахунку 41

Приклади завдання з покроковим розв’язанням:

1. Загальними зборами учасників було прийнято рішення щодо збільшення розміру статутного капіталу товариства на 800 000 грн за рахунок додаткових внесків учасників. Згідно з протоколом зборів додаткові внески в статутний капітал повинні бути здійснені грошовими коштами протягом місяця з дати реєстрації змін до статуту товариства. При цьому частки учасників не змінюються. Товариство має трьох учасників, частки яких у статутному капіталі становлять:

— юридичної особи А — 26 %;

— юридичної особи Б — 38 %;

— юридичної особи В — 36 %.

Необхідно:

1) визначити зміст господарських операцій;

2) розрахувати суми грошових внесків кожного учасника;

3) відобразити наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденція рахунків);

4) вказати підтверджувальні первинні документи.

Розв’язок:

1. Визначимо розмір додаткового внеску кожного з учасників:

— юридичної особи А — 208 000 грн (800 000 х 26 %);

— юридичної особи Б — 304 000 грн (800 000 х 38 %);

— юридичної особи В — 288 000 грн (800 000 х 36 %).

Таблиця 2

Облік операцій зі зміни статутного капіталу

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

2.1. Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства призначений рахунок 44.

У твердженні помилка! Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства призначений рахунок 43.

2.2. Власний капітал — це різниця між активами й зобов’язаннями.

Твердження правильне!

1. Заповнити порожні місця рисунка необхідними словами відповідно до змісту (рис. 2).

Рис. 2. Субрахунки рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал»

Методичні вказівки до виконання завдання 1.1

Якщо статутний капітал підприємства сформовано в повному обсязі, згідно із законодавством його можна збільшувати за рахунок додаткових внесків учасників коштами, запасами чи необоротними активами. 

Внесок до статутного капіталу у вигляді грошових коштів не несе жодних податкових наслідків. Внески основними засобами, запасами, нематеріальними активами можуть обкладатися ПДВ і можуть бути податкові різниці в особи, що вносить (учасника). Якщо внесок здійснюється цінними паперами, то ПДВ, як і за будь-якої передачі цінних паперів, не виникає.

Вартість основних засобів і нематеріальних активів, унесених до статутного (пайового) капіталу підприємства його засновниками (учасниками) до складу капітальних інвестицій не зараховується й на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» не відображається, а одразу переноситься на рахунки 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12  «Нематеріальні активи».

Призначення рахунків, що були використані в табл. 2, наведені в табл. 3.

Таблиця 3

Призначення рахунків (субрахунків)

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов’язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом дванадцяти місяців із дати балансу, призначений рахунок 61.

1.2. Рахунок 61 має 3 субрахунки.

1.3. Для обліку витрат на проценти й інших витрат підприємства, пов’язаних із запозиченнями призначений рахунок 96.

1.4. На субрахунку 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит у національній валюті, термін погашення якого відстрочено.

1.5. На субрахунку 505 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків) у національній валюті.

2. Необхідно заповнити таблицю:

а) визначити зміст господарських операцій;

б) відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденція рахунків);

в) указати суми.

Підприємство 01.06.20ХХ р. отримало в банку кредит у національній валюті на закупівлю товару в розмірі 12 000 грн терміном на один місяць. Отримано кредит на поточний рахунок. Процентна ставка за кредитом співпадає з ринковою ставкою. Сума процентів становить 276,16 грн. Кредит був повернений.

Таблиця

Приклад завдання:

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Облік позик і кредитів банку підприємства ведуть на рахунках класів: 1 і 6. 

У твердженні помилка! Облік позик і кредитів банку підприємства ведуть на рахунках класів: 5 і 6. 

1.2. Для обліку розрахунків за довгостроковими позиками банків й іншими залученими позиковими коштами в інших осіб, які не є поточним зобов’язанням, призначений рахунок 50.

Твердження правильне!

2. Необхідно заповнити таблицю

Таблиця

Методичні вказівки до виконання підзавдання 2

Використовуйте Інструкцію щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов’язань і господарських операцій підприємств й організацій. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text

Для обліку короткострокових кредитів банків у національній валюті призначений субрахунок 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті призначений субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Для обліку нарахованих відсотків за використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит, призначений субрахунок 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Для обліку витрат, пов’язаних із нарахуванням і сплатою процентів за користування кредитами банків, призначений субрахунок 951 «Відсотки за кредит».

Прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства визначається на субрахунку 792 «Результат фінансових операцій».

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Доходи — це збільшення економічних вигод у вигляді зменшення активів або збільшення зобов’язань.

1.2. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства і її розкриття у фінансовій звітності визначає НП(С)БО 16.

1.3. Для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової та іншої діяльності підприємства призначені рахунки класу 9.

1.4. Для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг призначений рахунок 91.

1.5. Для обліку загальногосподарських витрат, пов’язаних з управлінням та обслуговуванням підприємства, призначений рахунок 92.

2. Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями в таблиці.

Приклад завдання:

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Для обліку доходів, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства, призначений рахунок 64.

У твердженні помилка! Для обліку доходів, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства, призначений рахунок 74.

1.2. Для узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), призначений рахунок 71.

Твердження правильне!

2. Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями в таблиці.

Використовуйте Інструкцію щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов’язань і господарських операцій підприємств й організацій. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text

Завдання

1. Загальними зборами учасників було прийнято рішення щодо збільшення розміру статутного капіталу товариства на 750 000 грн за рахунок додаткових внесків учасників. Згідно з протоколом зборів, додаткові внески в статутний капітал повинні бути здійснені грошовими коштами протягом місяця з дати реєстрації змін до статуту товариства. За такої умови частки учасників не змінюються. Товариство має двох учасників, частки яких у статутному капіталі становлять:

— юридичної особи А — 55 %;

— юридичної особи Б — 45 %.

Необхідно заповнити таблицю 1:

1) визначити зміст господарських операцій;

2) розрахувати суми грошових внесків кожного учасника;

3) відобразити наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденція рахунків);

4) вказати підтверджувальні первинні документи.

Таблиця 1

Облік операцій зі зміни статутного капіталу

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

2.1. Сутність терміну «власний капітал» розкривається в НП(С)БО 1.

2.2. Статутний капітал — це вартісна оцінка внесків засновників (учасників) підприємства. 

2.3. На субрахунку 401 відображається статутний капітал приватних підприємств. 

2.4. Структура власного капіталу представлена в І розділі активу Балансу (Звіту про фінансовий стан).

3. Заповнити порожні місця рисунка 1 необхідними словами й цифрами відповідно до змісту.

Рис. 1. Субрахунки рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал»

Приклади завдання з покроковим розв’язанням:

1. Загальними зборами учасників було прийнято рішення щодо збільшення розміру статутного капіталу товариства на 800 000 грн за рахунок додаткових внесків учасників. Згідно з протоколом зборів, додаткові внески в статутний капітал повинні бути здійснені грошовими коштами протягом місяця з дати реєстрації змін до статуту товариства. При цьому частки учасників не змінюються. Товариство має трьох учасників, частки яких у статутному капіталі становлять:

— юридичної особи А — 26 %;

— юридичної особи Б — 38 %;

— юридичної особи В — 36 %.

Необхідно:

1) визначити зміст господарських операцій;

2) розрахувати суми грошових внесків кожного учасника;

3) відобразити наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденція рахунків);

4) вказати підтверджувальні первинні документи.

Розв’язок

1. Визначимо розмір додаткового внеску кожного з учасників:

— юридичної особи А — 208 000 грн (800 000 х 26 %);

— юридичної особи Б — 304 000 грн (800 000 х 38 %);

— юридичної особи В — 288 000 грн (800 000 х 36 %).

Таблиця 2

Облік операцій зі зміни статутного капіталу

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

2.1. Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства призначений рахунок 44.

У твердженні помилка! Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства призначений рахунок 43.

2.2. Власний капітал — це різниця між активами й зобов’язаннями.

Твердження правильне!

1. Заповнити порожні місця рисунка необхідними словами відповідно до змісту (рис. 2).

Рис. 2. Вклади учасників і засновників товариства згідно із Законом України «Про господарські товариства»

Методичні вказівки до виконання завдання 1

Якщо статутний капітал підприємства сформовано в повному обсязі, згідно із законодавством його можна збільшувати за рахунок додаткових унесків учасників коштами, запасами чи необоротними активами. 

Внесок до статутного капіталу у вигляді грошових коштів не несе жодних податкових наслідків. Внески основними засобами, запасами, нематеріальними активами можуть обкладатися ПДВ і можуть бути податкові різниці в особи, що вносить (учасника). Якщо внесок здійснюється цінними паперами, то ПДВ, як і при будь-якій передачі цінних паперів, не виникає.

Вартість основних засобів і нематеріальних активів, унесених до статутного (пайового) капіталу підприємства його засновниками (учасниками) до складу капітальних інвестицій не зараховується й на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» не відображається, а одразу переноситься на рахунки 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12  «Нематеріальні активи».

Призначення рахунків, що були використані в табл. 2, наведені в табл. 3.

Таблиця 3

Призначення рахунків (субрахунків)

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. Фінансова звітність — це звітність, що містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства.

1.2. Мета, склад і принципи складання фінансової звітності та вимоги до визнання й розкриття її елементів визначаються НП(С)БО 11.

1.3. Бухгалтерська звітність — звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

1.4. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) складається з десяти розділів.

1.5. Фінансова діяльність — це діяльність, яка призводить до змін розміру й складу власного та позикового капіталів підприємства.

1. Заповніть порожні місця визначень необхідними словами відповідно до змісту:

2.1. До користувачів бухгалтерської інформації належать _________або _________ особи, які зацікавлені в інформації про діяльність підприємства.

2.2. Баланс (звіт про фінансовий стан) — звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його ________, зобов’язання та власний капітал.

2.3. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) — звіт про доходи, витрати, фінансові результати й _______ ______.

2.4. ІV розділ Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) заповнюють _____________товариства.

2.5. У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті __________, інвестиційної та фінансової діяльності.

Приклад завдання з покроковим розв’язанням

Завдання

1. Знайти хибні твердження серед запропонованих й обґрунтувати відповідь, якщо твердження містить помилку.

1.1. При складанні фінансової звітності й консолідованої фінансової звітності підприємства можуть обрати спосіб складання звіту про рух грошових коштів за: прямим методом або розподільчим методом.

У твердженні помилка! При складанні фінансової звітності й консолідованої фінансової звітності підприємства можуть обрати спосіб складання звіту про рух грошових коштів за: прямим методом або непрямим методом.

1.2. У звіті про власний капітал розкривається інформація про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Твердження правильне!

1. Заповніть порожні місця визначень необхідними словами відповідно до змісту:

2.1. Розрахунково-звітна документація представлена у вигляді податкових декларацій та розрахунків.