означає володіння організацією на певну дату фінансовим активом, за яким існує ризик зменшення його вартості нижче від вартості придбання, а також ризик недоотримання доходу від володіння цим активом. Джерелом цього ризику є невідповідність між обсягами купівлі та продажу організацією певного активу;

виникає у результаті продажу організацією певного фінансового активу і відсутності операцій із придбання цього активу.

передбачає, що обсяг купівлі організацією певного активу перевищує обсяг його продажу;

позиція, яка виникає у результаті придбання організацією певного фінансового активу і відсутності операцій із продажу цього активу;