Lors de la disposition des actions de la filiale par la société dans le cadre d'une liquidation en vertu de 88(1) LIR, la société mère pourrait réaliser un gain en capital si le capital versé des actions de la filiale et la valeur fiscale nette des actifs de la filiale sont inférieurs au prix de base rajusté des actions de la filiale détenues par la société mère.