особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів якої за останні 12 календарних місяців перевищує 1000000 грн;

фізичні та юридичні особи-суб'єкти господарювання (їх відокремлені підрозділи), неприбуткові установи і організації, які отримують прибуток від основної та неосновної діяльності на території України та за її межами.

 резиденти - юридичні особи-суб'єкти господарювання (їх відокремлені підрозділи), нерезиденти – юридичні особи (їх постійні представництва), які отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком тих, що мають дипломатичні привілеї або імунітет;

фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність та отримують доходи як на території України, так і за її межами;