фізичні особи-резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України та іноземні доходи; фізичні особи- нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України;

юридичні особи (резиденти та нерезиденти), що здійснюють підприємницьку діяльність; 

фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи та фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

винятково фізичні особи-резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України та іноземні доходи;