Дією двох протилежних ефектів: ефекту доходу (бажання компенсувати втрати) та ефекту штрафу (зростання вартості ризику, оскільки штраф часто прив'язаний до суми прихованого податку).

Зростання податкової ставки автоматично знижує ймовірність податкового аудиту.

У моделі враховується лише податкова мораль, яка не залежить від грошових показників.

Платники податків завжди діють ірраціонально і не здатні розрахувати ймовірність перевірки.

Ефект заміщення завжди змушує платника працювати більше при зростанні податків.